Thời kỳ thanh tra và giới hạn kiểm tra hồ sơ thuế
“Chào luật sư, tôi là chủ một quán cà phê nhỏ ở quận Đống Đa, Hà Nội. Vừa rồi có đoàn thanh tra thuế đến làm việc và yêu cầu tôi cung cấp sổ sách, chứng từ từ tận 5 năm trước. Tôi không rõ liệu họ có quyền kiểm tra xa như vậy không? 'Thời kỳ thanh tra' là gì và có giới hạn nào cho việc này không?”
Trả lời
"Thời kỳ thanh tra" là gì?
Thời kỳ thanh tra được hiểu là khoảng thời gian mà các hoạt động thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn được giao, quy định về chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực của đối tượng thanh tra sẽ được xem xét, đánh giá trong một cuộc thanh tra. Đây không phải là một khoảng thời gian cố định mà sẽ được xác định cụ thể trong quyết định thanh tra, phụ thuộc vào phạm vi điều chỉnh của cuộc thanh tra đó
[1]. Mục đích của hoạt động thanh tra là nhằm phát hiện hạn chế, bất cập, phòng ngừa và xử lý hành vi vi phạm pháp luật, cũng như giúp đối tượng thanh tra thực hiện đúng quy định [2].Quyền hạn và giới hạn của đoàn thanh tra thuế
Trong trường hợp của chị, đoàn thanh tra thuế yêu cầu cung cấp sổ sách, chứng từ từ 5 năm trước là hoàn toàn có cơ sở pháp lý. Mặc dù Luật Thanh tra quy định chung về hoạt động thanh tra, nhưng đối với lĩnh vực thuế, các quy định cụ thể của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn sẽ chi phối. Các cơ quan quản lý thuế có nhiệm vụ thực hiện việc quản lý thuế, đảm bảo công khai, minh bạch và bình đẳng, đồng thời công chức quản lý thuế chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ thuế dựa trên thông tin của người nộp thuế, cơ sở dữ liệu và kết quả áp dụng quản lý rủi ro
[3].Việc yêu cầu hồ sơ trong nhiều năm trước là để đảm bảo rằng người nộp thuế đã tuân thủ đúng các quy định pháp luật về thuế trong suốt thời gian đó. Thông thường, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế và thời hiệu truy thu thuế có thể kéo dài nhiều năm, do đó, việc cơ quan thuế yêu cầu cung cấp hồ sơ trong khoảng thời gian 5 năm là phù hợp với quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế để xác định nghĩa vụ thuế và các hành vi vi phạm (nếu có).
Lời khuyên cho trường hợp của chị N.T.H
Chị N.T.H nên hợp tác đầy đủ với đoàn thanh tra, cung cấp các hồ sơ, chứng từ theo yêu cầu. Tuy nhiên, chị cũng có quyền yêu cầu đoàn thanh tra cung cấp quyết định thanh tra để nắm rõ thời kỳ thanh tra cụ thể và phạm vi thanh tra mà họ đang thực hiện. Điều này giúp chị hiểu rõ hơn về những gì đang được kiểm tra và chuẩn bị hồ sơ một cách chính xác. Hoạt động thanh tra phải tuân theo các nguyên tắc như tuân theo pháp luật, dân chủ, công khai, khách quan, kịp thời, chính xác và không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tượng thanh tra
[2]. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về quyền và nghĩa vụ của mình trong quá trình thanh tra, chị có thể tham vấn thêm ý kiến của chuyên gia pháp lý hoặc luật sư chuyên về thuế.