Nghĩa vụ thuế của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam
“Chào luật sư, công ty tôi ở TP.HCM đang hợp tác với một công ty phần mềm nước ngoài để phát triển ứng dụng. Họ không có văn phòng hay nhân viên nào ở Việt Nam cả, chỉ làm việc online và gửi hóa đơn từ nước ngoài. Tôi không rõ liệu công ty đối tác này có phải là 'tổ chức nước ngoài' theo quy định pháp luật Việt Nam để chúng tôi phải khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán cho họ không? Chúng tôi muốn đảm bảo tuân thủ đúng quy định.”
Trả lời
1. Xác định "Tổ chức nước ngoài"
Theo quy định pháp luật Việt Nam, tổ chức nước ngoài được hiểu là tổ chức được thành lập ở nước ngoài theo pháp luật nước ngoài. Điều này có nghĩa là bất kỳ tổ chức nào, dù là công ty, hiệp hội hay quỹ, nếu được đăng ký và hoạt động hợp pháp tại một quốc gia khác ngoài Việt Nam, đều được xem là tổ chức nước ngoài. Việc xác định này không phụ thuộc vào việc họ có đặt văn phòng hay có nhân viên tại Việt Nam hay không, mà dựa trên nơi thành lập và luật pháp điều chỉnh sự thành lập đó
[1].2. Nghĩa vụ thuế GTGT đối với tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Đối với trường hợp công ty phần mềm nước ngoài mà công ty anh đang hợp tác, họ được xác định là tổ chức nước ngoài. Đặc biệt, nếu họ không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (tức là không có văn phòng, chi nhánh, đại diện hoặc bất kỳ hình thức hiện diện vật chất nào khác tại Việt Nam) nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam thông qua việc cung cấp dịch vụ, thì họ sẽ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp tính trực tiếp
[3].Cụ thể, Điều 12 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định rằng: "Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật này" phải nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu
[3].3. Trách nhiệm khấu trừ thuế của công ty anh
Trong trường hợp này, công ty anh (bên Việt Nam) có trách nhiệm phải khấu trừ thuế GTGT trước khi thanh toán cho công ty phần mềm nước ngoài. Đây là trách nhiệm của bên Việt Nam để đảm bảo nghĩa vụ thuế của tổ chức nước ngoài được thực hiện tại Việt Nam. Việc này nhằm tránh thất thu ngân sách và đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế
[2]. Anh cần tìm hiểu kỹ về thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho loại hình dịch vụ mà công ty nước ngoài cung cấp để tính toán và khấu trừ chính xác. Việc tuân thủ đúng quy định này giúp công ty anh tránh được các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính liên quan đến thuế.