Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán đơn vị có lợi ích công chúng
“Chào Tuvannhanh.com, tôi là chị Hằng, chủ một công ty kiểm toán nhỏ ở Quận 1, TP.HCM. Công ty tôi vừa có cơ hội kiểm toán cho một công ty đại chúng mới niêm yết. Tôi muốn hỏi, liệu các kiểm toán viên bên tôi có đủ điều kiện để thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng như vậy không, hay cần phải có 'kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận'?”
Trả lời
Để giải đáp thắc mắc của chị Hằng về việc công ty kiểm toán của mình có đủ điều kiện kiểm toán cho một đơn vị có lợi ích công chúng hay không, chúng ta cần xem xét các quy định về kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận và tổ chức kiểm toán được chấp thuận theo pháp luật hiện hành.Ai là "Kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận"?
"Kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận" là kiểm toán viên hành nghề được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận thực hiện kiểm toán các đơn vị có lợi ích công chúng. Nghị định số 84/2016/NĐ-CP quy định cụ thể về tiêu chuẩn, điều kiện đối với cả kiểm toán viên hành nghề và tổ chức kiểm toán được chấp thuận để kiểm toán cho các đơn vị này
[1]. Điều này có nghĩa là không phải bất kỳ kiểm toán viên hành nghề nào cũng có thể kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng, mà phải đáp ứng các điều kiện đặc thù và được chấp thuận.Đơn vị nào cần kiểm toán bởi kiểm toán viên được chấp thuận?
Các đơn vị có lợi ích công chúng là đối tượng bắt buộc phải được kiểm toán bởi các kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán được chấp thuận. Theo Nghị định số 84/2016/NĐ-CP, đơn vị có lợi ích công chúng bao gồm các đơn vị được quy định tại Điều 53 Luật kiểm toán độc lập. Đặc biệt, trong lĩnh vực chứng khoán, các đơn vị này bao gồm công ty đại chúng quy mô lớn, tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành chứng khoán ra công chúng, công ty chứng khoán, công ty đầu tư chứng khoán, quỹ và các công ty quản lý quỹ
[3]. Ngoài ra, còn có các công ty đại chúng khác (trừ quy mô lớn), doanh nghiệp bảo hiểm, tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài, và một số doanh nghiệp, tổ chức khác có liên quan [3]. Công ty khách hàng của chị Hằng là một công ty đại chúng mới niêm yết, do đó thuộc đối tượng này và cần được kiểm toán bởi tổ chức kiểm toán được chấp thuận.Điều kiện để công ty kiểm toán của chị Hằng được chấp thuận kiểm toán
Để công ty kiểm toán của chị Hằng có thể kiểm toán cho công ty đại chúng nói trên, tổ chức kiểm toán của chị phải được chấp thuận. Các điều kiện để một tổ chức kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng bao gồm
[4]:Như vậy, công ty của chị Hằng cần rà soát lại các điều kiện trên để đảm bảo mình đủ tiêu chuẩn là một "tổ chức kiểm toán được chấp thuận" để kiểm toán cho công ty đại chúng. Điều này áp dụng cho cả tổ chức kiểm toán và các kiểm toán viên hành nghề làm việc trong tổ chức đó
[2].