Ưu đãi thuế cho Dự án đầu tư mới

Trả lời

Định nghĩa chung về Dự án đầu tư mới

Theo quy định hiện hành, dự án đầu tư mới được hiểu là dự án được thực hiện lần đầu hoặc là dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh. Định nghĩa này khá rộng và có thể khiến nhiều nhà đầu tư nhầm lẫn khi áp dụng vào thực tế, đặc biệt là trong các trường hợp liên quan đến ưu đãi thuế.

Ưu đãi thuế cho Dự án đầu tư mới và các trường hợp không được áp dụng

Các dự án đầu tư mới thường được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế. Tuy nhiên, không phải mọi hoạt động thành lập doanh nghiệp mới hay mở rộng kinh doanh đều được coi là dự án đầu tư mới để hưởng ưu đãi thuế. Pháp luật có những quy định cụ thể để tránh việc lạm dụng chính sách này. Ví dụ, Luật Tổ chức Viện kiểm sát nhân dân sửa đổi 2025 (VBHN) quy định rõ rằng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu ^[3]. Ngoài ra, các hoạt động như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội), chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư cũng không được áp dụng ưu đãi thuế ^[3].

Trường hợp của chị Hạnh

Đối với trường hợp của chị Hạnh, việc thành lập một công ty con hoặc chuyển nhượng một phần tài sản từ công ty cũ sang công ty mới để mở chi nhánh nhà hàng ở Quận 1, với mục đích hưởng ưu đãi thuế dự án đầu tư mới, có thể sẽ không được chấp nhận. Bởi lẽ, hành vi này có dấu hiệu của việc "chia, tách" doanh nghiệp hoặc "chuyển nhượng dự án đầu tư/quyền tham gia dự án đầu tư" (nếu xem chi nhánh là một phần của dự án đầu tư ban đầu), nhằm tạo ra một "dự án mới" trên danh nghĩa nhưng thực chất là sự tiếp nối hoặc tái cấu trúc của hoạt động kinh doanh hiện có. Các trường hợp này đã được pháp luật loại trừ khỏi diện được hưởng ưu đãi thuế cho dự án đầu tư mới ^[3].

Để xác định chính xác, chị Hạnh cần xem xét kỹ lưỡng bản chất của việc thành lập công ty con hoặc chuyển nhượng tài sản. Nếu hoạt động kinh doanh của chi nhánh mới hoàn toàn độc lập, không liên quan đến việc chia tách hay chuyển nhượng từ công ty cũ, và đáp ứng các điều kiện khác của pháp luật về đầu tư, thì có thể được xem xét. Tuy nhiên, với mục đích rõ ràng là tách ra để hưởng ưu đãi thuế, khả năng cao là cơ quan thuế sẽ không công nhận đây là dự án đầu tư mới đủ điều kiện ưu đãi.

Phạm vi điều chỉnh của các luật khác như Luật Lâm nghiệp sửa đổi 2023 có thể quy định về quản lý, bảo vệ rừng ^[1] hay về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ^[2], nhưng không trực tiếp điều chỉnh vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án đầu tư mới của chị Hạnh.