Tổ chức thay mặt nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)

Trả lời

Vai trò của "Tổ chức thay mặt nộp báo cáo"

Chào chị N.T.H, thuật ngữ “Tổ chức thay mặt nộp báo cáo” mà chị đề cập là một khái niệm quan trọng trong quản lý thuế đối với các tập đoàn đa quốc gia. Đây là tổ chức được Công ty mẹ tối cao của tập đoàn ủy quyền nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country Report - CbCR) của tập đoàn cho Cơ quan thuế tại quốc gia mà tổ chức đó đặt trụ sở. Mục đích của việc này là để đơn giản hóa quy trình và tránh việc nhiều công ty con trong cùng một tập đoàn phải nộp báo cáo tương tự ở các quốc gia khác nhau.

Điều kiện và trách nhiệm

Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, trong đó có các quy định liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia ^[1]. Các quy định này áp dụng cho các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết ^[2]. Các bên có quan hệ liên kết được định nghĩa rất rõ ràng, bao gồm các trường hợp một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia, hoặc các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát của một bên khác ^[3].

Theo đó, Công ty mẹ tối cao của tập đoàn có quyền chỉ định một công ty con khác (không phải công ty mẹ tối cao) trong tập đoàn làm “Tổ chức thay mặt nộp báo cáo”. Tổ chức được chỉ định này sẽ chịu trách nhiệm tổng hợp và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của toàn bộ tập đoàn cho cơ quan thuế tại quốc gia mà nó cư trú. Việc này giúp các công ty con khác, như công ty của chị tại Việt Nam, có thể được miễn nghĩa vụ trực tiếp nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Việt Nam, nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể về trao đổi thông tin giữa các cơ quan thuế.

Ý nghĩa đối với doanh nghiệp Việt Nam

Đối với công ty của chị tại TP. Hồ Chí Minh, nếu Công ty mẹ tối cao của tập đoàn đã chỉ định một “Tổ chức thay mặt nộp báo cáo” và tổ chức này đã thực hiện việc nộp báo cáo tại quốc gia của mình, đồng thời quốc gia đó có thỏa thuận trao đổi thông tin tự động với Việt Nam, thì công ty chị có thể không cần phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Việt Nam. Tuy nhiên, công ty chị vẫn cần phải kê khai thông tin về việc này trong Tờ khai giao dịch liên kết để cơ quan thuế Việt Nam nắm được. Việc nắm rõ các quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP là rất quan trọng để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế ^[4].

Quy định pháp lý liên quan

Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng 12 năm 2020 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, thay thế các Nghị định trước đây về giao dịch liên kết. Các quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và chống chuyển giá, đảm bảo nghĩa vụ thuế được xác định đúng bản chất giao dịch ^[1].