Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn
“Chào luật sư, tôi là chủ một công ty xuất nhập khẩu nhỏ ở Quận 1, TP.HCM. Công ty tôi có một số giao dịch mua bán hàng hóa với công ty của anh trai tôi ở nước ngoài. Gần đây, tôi nghe nói về khái niệm 'Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn' trong quản lý thuế giao dịch liên kết mà nhà nước mình đang siết chặt. Tôi không rõ khái niệm này là gì và làm thế nào để áp dụng nó vào việc xác định giá giao dịch giữa hai công ty chúng tôi cho đúng quy định, tránh bị phạt về thuế?”
Trả lời
Giao dịch liên kết và Nguyên tắc giao dịch độc lập
Chị T.T thân mến, trường hợp của chị là rất phổ biến đối với các doanh nghiệp có quan hệ "liên kết". Theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, các giao dịch mua bán hàng hóa giữa công ty của chị và công ty của anh trai chị được xem là giao dịch liên kết
[1] nếu hai bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp được quy định rõ ràng, ví dụ như một bên nắm giữ ít nhất 25% vốn góp của bên kia, hoặc cả hai đều chịu sự điều hành, kiểm soát của một bên thứ ba[4].Mục đích của quy định về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết là để đảm bảo các doanh nghiệp không lợi dụng mối quan hệ này để điều chỉnh giá giao dịch nhằm giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Nguyên tắc cốt lõi được áp dụng là nguyên tắc giao dịch độc lập
[3], tức là các giao dịch liên kết phải được thực hiện như thể chúng được thực hiện giữa các bên độc lập, không có quan hệ liên kết, trong điều kiện thị trường tương tự."Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn" là gì?
"Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn" là một khái niệm quan trọng để xác định xem giá giao dịch liên kết của doanh nghiệp chị có tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập hay không. Cụ thể, đây là tập hợp các giá trị từ bách phân vị thứ 35 đến bách phân vị thứ 75 của một mẫu các giao dịch độc lập tương đương. Trung vị của khoảng này là giá trị bách phân vị thứ 50 theo hàm xác suất thống kê. Nói một cách đơn giản, khi cơ quan thuế kiểm tra, họ sẽ so sánh giá giao dịch giữa công ty của chị và công ty anh trai chị với một dải giá mà các công ty độc lập tương tự đang áp dụng trên thị trường. Nếu giá giao dịch của chị nằm trong khoảng này thì được xem là hợp lý.
Áp dụng vào thực tế kinh doanh của chị
Để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh rủi ro về thuế, chị cần thực hiện các bước sau:
Việc tuân thủ các quy định về giao dịch liên kết là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và tránh các tranh chấp về thuế. Nghị định 132/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 20/12/2020 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, thay thế các Nghị định trước đó
[5], cho thấy sự quan tâm đặc biệt của cơ quan quản lý về vấn đề này. Do đó, việc chủ động nghiên cứu và áp dụng đúng đắn là cần thiết để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp chị.