Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước
“Tôi là kế toán trưởng tại một công ty niêm yết ở Quận 1, TP.HCM, chuyên về đầu tư chứng khoán. Sếp tôi vừa hỏi về việc chuẩn bị một báo cáo tài chính đặc biệt để minh họa tác động của một thương vụ mua lại lớn mà chúng tôi dự kiến thực hiện vào cuối năm. Ông ấy muốn biết loại báo cáo nào có thể thể hiện được những thay đổi này trên thông tin tài chính hiện tại của công ty, giả định thương vụ đã xảy ra rồi. Tôi khá bối rối vì báo cáo tài chính thông thường không làm được điều này. Liệu có loại báo cáo nào phù hợp không và cần lưu ý gì khi lập báo cáo này theo quy định mới?”
Trả lời
Chào chị H.T.L, để minh họa tác động của một thương vụ mua lại lớn dự kiến diễn ra trong tương lai lên thông tin tài chính hiện tại của công ty, loại báo cáo mà sếp chị cần là Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước. Đây là một công cụ quan trọng giúp các nhà đầu tư và ban lãnh đạo có cái nhìn giả định về tình hình tài chính sau khi một sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu đã xảy ra.
1. Mục đích và bản chất của Báo cáo theo quy ước
Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước được lập ra nhằm mục đích minh họa ảnh hưởng của các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu đến thông tin tài chính chưa điều chỉnh của đơn vị. Điều đặc biệt là báo cáo này được xây dựng trên giả định sự kiện đã xảy ra hoặc giao dịch đã được thực hiện tại một ngày trước đó được chọn cho mục đích minh họa, theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính. Điều này giúp công ty chị có thể ước tính và trình bày 'cái nhìn mới' về báo cáo tài chính nếu thương vụ mua lại đã hoàn tất. Đây là một công cụ phân tích quan trọng, đặc biệt trong các giao dịch M&A (mua bán sáp nhập) hoặc các thay đổi cơ cấu vốn lớn.
2. Cơ sở pháp lý và đối tượng áp dụng
Việc lập và công bố các thông tin tài chính, đặc biệt là trong bối cảnh các hoạt động trên thị trường chứng khoán, được quy định chi tiết trong Nghị định số 155/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Chứng khoán
[1]. Đối tượng áp dụng của Nghị định này bao gồm các tổ chức, cá nhân Việt Nam và nước ngoài tham gia đầu tư chứng khoán và hoạt động trên thị trường chứng khoán Việt Nam, cũng như các cơ quan quản lý nhà nước liên quan [2]. Do công ty chị là một công ty niêm yết và hoạt động trong lĩnh vực chứng khoán, việc tuân thủ các quy định này là bắt buộc.3. Lưu ý quan trọng khi lập Báo cáo
Khi lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước cho thương vụ mua lại sắp tới, chị cần lưu ý một số điểm chính. Các quy định về chứng khoán và thị trường chứng khoán thường xuyên được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình thực tế, ví dụ như Nghị định số 245/2025/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 155/2020/NĐ-CP
[3]. Chị cần đảm bảo rằng các giả định và phương pháp tính toán trong báo cáo tuân thủ chặt chẽ các hướng dẫn mới nhất của Bộ Tài chính và các chuẩn mực kế toán liên quan. Đặc biệt, hãy chú ý đến cách xác định giá trị tài sản và các chỉ tiêu tài chính khác sau khi sáp nhập hoặc mua lại, bởi các định nghĩa này có thể đã được làm rõ hoặc điều chỉnh trong các văn bản pháp luật mới.